常见问题

• 取得政府补助能否享受加计扣除？

  企业取得政府补助，税务处理时将其作为应税收入的，用于支出所形成的研发费用可以加计扣除；税务处理时将其作为不征税收入的，用于支出所形成的研发费用不允许税前扣除。 企业应根据研发项目的形式，在立项后按照项目分别设置辅助账。从凭证级别记录各个项目的研发支出，并将每笔研发支出按照财税〔2015〕119号文件列明的可加计扣除的六大类研发费用类别进行归类。 企业应在年度终了之后，根据所有项目辅助账贷方发生余额汇总填制《研发支出辅助账汇总表》，并作为年度财务报告附注，随年度财务报告一并报送主管税务机关。

• 当年符合条件但未享受加计扣除优惠可以追溯享受吗？

  财税〔2015〕119号规定：企业符合研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。

• 既符合小型微利企业所得税优惠条件，又符合研发费加计扣除优惠条件，能同时享受吗？

  财税〔2009〕69号 规定：企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。 符合条件的企业可以同时享受小型微利企业企业所得税和研发费用加计扣除的税收优惠。

• 研发费用的会计核算、高新技术企业认定以及加计扣除的归集口径一样吗？

  研发费用的归集存在三个口径，分别是会计核算口径、高新技术企业认定口径、加计扣除税收规定口径；